個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)體戶(hù)）是指在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人或者家庭。根據(jù)政府發(fā)布的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2023年2月，我國(guó)各類(lèi)市場(chǎng)主體總量達(dá)到1.7億戶(hù)，其中個(gè)體戶(hù)數(shù)量達(dá)到1.14億戶(hù)，個(gè)體工商占比達(dá)到2/3以上。個(gè)體戶(hù)的發(fā)展不僅僅關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也是重大民生問(wèn)題。國(guó)家出臺(tái)了一系列支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展的政策

個(gè)體戶(hù)涉及稅費(fèi)種類(lèi)

個(gè)體戶(hù)是個(gè)人或者家庭經(jīng)營(yíng)，不屬于企業(yè)性質(zhì)更不屬于法人機(jī)構(gòu)，可以簡(jiǎn)單理解為持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)人。個(gè)體戶(hù)主要涉及到的稅費(fèi)種類(lèi)包含：增值稅及附加稅、個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅、個(gè)人所得稅（綜合所得）。

個(gè)體戶(hù)小規(guī)模納稅人增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

以上關(guān)于小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策簡(jiǎn)單小規(guī)模納稅人（年收入500萬(wàn)以?xún)?nèi)），增值稅按照1%征收率征收，并每個(gè)季度享受30萬(wàn)免稅額度（專(zhuān)票不享受）。

舉例1：

某個(gè)體戶(hù)季度不含稅開(kāi)票額為30萬(wàn)，其中10萬(wàn)開(kāi)具了專(zhuān)票，增值稅稅額計(jì)算如下：

由于不含稅銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)，普票部分可以享受免稅額度專(zhuān)票部分增值稅為：%=1,000.00元

舉例2：

某個(gè)體戶(hù)季度不含稅開(kāi)票額為31萬(wàn)，其中10萬(wàn)開(kāi)具了專(zhuān)票，增值稅稅額計(jì)算如下：

由于不含稅銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)，不滿(mǎn)足增值稅免稅政策，優(yōu)惠稅額合計(jì)為：3%=3,100.00元

個(gè)體戶(hù)需要享受增值稅免稅政策優(yōu)惠，需要合理安排發(fā)票開(kāi)具事宜。

2.2 個(gè)體戶(hù)小規(guī)模納稅人增值稅附加稅

增值稅附加稅一般稅率為：城市建設(shè)維護(hù)7%，教育附加3%，地方教育附加2%。增值稅附加稅主要優(yōu)惠政策如下：

1.增值稅附加稅減半征收;

2.月銷(xiāo)售額低于10萬(wàn)，免征增值稅附加稅。

2.3 個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅

01

查賬征收與核定征收

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅實(shí)行兩種不同征收方式：查賬征收與核定征收。

根據(jù)個(gè)人所得稅稅法的規(guī)定，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅采取5%-35%的5級(jí)累進(jìn)稅率征收。

查賬征收稅額計(jì)算如下：

應(yīng)納稅額=（收入-合理成本支出）*適應(yīng)稅率

稅率如下圖所示：

很多人看到這個(gè)表之后會(huì)覺(jué)得，個(gè)體戶(hù)的稅率怎么會(huì)這么高，跟印象中的認(rèn)知存在很大的偏差，這是因?yàn)閭€(gè)體戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅還有一種征收方式：核定征收。

核定征收有三種征收形式：核定征收包括：定率征收（固定稅率）、定率征收（核定應(yīng)稅所得率）、定額征收。

實(shí)行核定征收主要有以下幾種原因：

1.很多個(gè)體戶(hù)的客戶(hù)群體都是個(gè)人，不需要發(fā)票，實(shí)行核定征收（定額征收）可以在一定程度上避免稅費(fèi)流失；

2.個(gè)體戶(hù)大部分經(jīng)營(yíng)收入較少，自身有沒(méi)有財(cái)務(wù)建賬的能力，委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)需要相應(yīng)支出，實(shí)行核定征收也可以降低個(gè)體戶(hù)的支出；

3.個(gè)體戶(hù)由于數(shù)量高達(dá)1.17億戶(hù)，基層稅務(wù)人員一方面因?yàn)闃I(yè)務(wù)能力參差不齊，一方面實(shí)在個(gè)體戶(hù)數(shù)量太多，基層稅務(wù)人員需要給個(gè)體戶(hù)做政策輔導(dǎo)、納稅申報(bào)輔導(dǎo)、稅費(fèi)征收監(jiān)管等等，給稅務(wù)監(jiān)管機(jī)關(guān)帶來(lái)了很大的壓力，實(shí)行核定征收也可以從一定程度上緩解地方稅收監(jiān)管壓力；

4.實(shí)行稅務(wù)核定征收是配合地方招商的一項(xiàng)政策，可以吸引部分稅源，緩解財(cái)政壓力。

02

定率征收（固定稅率）

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，從目前全國(guó)各地來(lái)說(shuō)，實(shí)行固定稅率征收，一般個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅不超過(guò)2%。

03

定率征收（核定應(yīng)稅所得率）

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，核定應(yīng)稅所得率的核定征收稅額計(jì)算如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率

其中應(yīng)稅所得稅率如下所示：

一般情況，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)都是按照較低的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定的，以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為例一般核定應(yīng)稅所得率為10%。

舉例2：

某個(gè)體戶(hù)從事技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)行業(yè)，不含稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)。個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅采用核定征收（核定應(yīng)稅所得率）。

個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅計(jì)算如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率=3,000,000.00*10%

=300,000.00元

屬于個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅表第三階梯稅率，需要繳納生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅按照如下方式計(jì)算：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅率（或者乘最高稅率減去速算扣除數(shù)）=300,000.00*20%-10,500.00=49,500.00元

實(shí)際個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅稅負(fù)率為：

49,500.00/3,000,000.00=1.65%

04

定額征收

定額征收又稱(chēng)額定征收，簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)就是稅務(wù)局不管你有沒(méi)有開(kāi)票，一個(gè)月給你核定固定收入，并按照固定收入征收所得稅。

圖片

PART

03

個(gè)體戶(hù)開(kāi)票需要交多少稅

看到這里，很多人其實(shí)已經(jīng)有了，個(gè)體戶(hù)的增值稅部分計(jì)算方式是固定的，如何計(jì)算需要繳納的稅費(fèi)總額主要取決于個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的征收方式。

舉例：

某個(gè)體戶(hù)從事美術(shù)設(shè)計(jì)，年收入總額300萬(wàn)，其中各項(xiàng)費(fèi)用總計(jì)支出為150萬(wàn)，分別按照核定征收以及查賬征收（核定應(yīng)稅所得率）的方式進(jìn)行稅費(fèi)核算。

查賬征收：

增值稅+附加稅（享受減半征收）+個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅=3,000,000.00*1.05%+(3,000,000.00-)*10%*20%-10,500.00=30.00=

81,000.00

顯然，可以得知，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅是影響個(gè)體戶(hù)繳納稅費(fèi)總額的決定性因素，不同的征收方式對(duì)應(yīng)的總的稅負(fù)率可能會(huì)相差幾倍！

個(gè)體戶(hù)在我國(guó)數(shù)量眾多，是關(guān)乎民生和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大問(wèn)題，政府也在不斷給個(gè)體戶(hù)出臺(tái)了優(yōu)惠政策以及支持措施；

個(gè)體戶(hù)屬于個(gè)人經(jīng)營(yíng)，相當(dāng)于是持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)人，不屬于企業(yè)更不屬于法人機(jī)構(gòu)；

個(gè)體戶(hù)的稅費(fèi)包含：增值稅、增值稅附加稅、個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅以及個(gè)人所得稅（綜合所得）；

個(gè)體戶(hù)實(shí)行核定征收也是基于現(xiàn)實(shí)情況以及地區(qū)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)確定的，可以降低個(gè)體戶(hù)經(jīng)營(yíng)人的支出、基層稅務(wù)的監(jiān)管壓力，核定征收同樣可以作為欠發(fā)達(dá)地區(qū)吸引稅收的優(yōu)惠政策，緩解地方財(cái)政壓力；

影響個(gè)體戶(hù)的稅負(fù)率主要是個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的征收方式，條件允許的情況下，建議選擇核定征收納稅方式。