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2023年上市公司股東股票減持涉稅籌劃與情況梳理

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發布時間: 2023-12-16 06:06
最后更新: 2023-12-16 06:06
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2023年上市公司股東股票減持涉稅籌劃及情況梳理

有限公司股東的涉稅情況

股改環節

資本公積轉股本,不計所得,也不增加持股成本,盈余公積和未分配利潤轉股本或者轉入資本公積,視同利潤分配,但屬于免稅收益,增加持股成本。

上市股東減持籌劃,上市公司減持涉稅籌劃


分紅送股

上市前分紅送股,全部作為免稅收益。上市后,持股時間超過一年,作為免稅收益;持股時間不足12個月,分紅計入公司應納稅所得額,需要繳納企業所得稅。

轉增股份

股改前或者股改后,資本公積轉增股本,都不計入應納稅所得額,也不增加企業的長期股權投資成本,對公司影響為中性。

股權(票)轉讓

?上市前,股權轉讓的差價,扣除稅費后,計入公司當期應納稅所得額;

上市后減持股票,根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)的規定,股票減持價格減去該上市公司股票IPO的發行價,差額部分需要按照轉讓金融商品繳納增值稅及其附加稅費;

(1)轉讓差價減除轉讓稅費后,計入公司當期應納稅所得額。公司繳納企業所得稅后,再分配到個人股東,還需要繳納20%的個人所得稅。

(2)股權轉讓時公司繳納6%的增值稅,按附加稅12%的比例,增值稅及附加稅累計為6.72%。

優點和缺點

 優 點 

◆ 股改及分紅不涉及到稅費,前期負擔較輕;

◆ 因為收益計入公司的應納稅所得額,和公司的經營收益一起納稅,可以彌補以前年度虧損,也可以扣除其他費用;

◆ 可以享受創投企業稅收優惠,涉及到控股公司的合并、分立以及資產劃轉等事項,可以選擇適用特殊重組的稅務處理方式。

 缺 點 

減持稅費較重,增值稅6%,企業所得稅25%,如果分配到個人股東,還要交20%個人所得稅。需要同進同出,減持的利潤歸屬于公司,不能單獨對某一個個人股東分紅。







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