標題：走出去”稅收問題集錦，幫助企業少走彎路

在“一帶一路”倡議落地的三年多里，稅務部門立足當前，與各締約國共同簽署稅收協定，形成協定網絡，努力消除境外投資重復征稅問題；注重統籌性和長遠性思維，為締約雙方跨境納稅人提供可靠預期，妥善解決“走出去”和“引進來”企業涉稅爭議，讓“走出去”企業行穩致遠，為加快稅收合作、促進共享共贏注入了稅收力量。

覆蓋106個國家和地區形成協定網絡

據商務部統計，2016年企業直接投資“一帶一路”相關國家53個，投資金額達145.3億美元。對外直接投資勢頭良好，仍有企業在境外的生產、經營中遭遇各種阻力，比如在東道國易受到稅收歧視或不公平待遇，該享受的稅收優惠沒有享受到，發生涉稅爭議時得不到及時有效的解決等。

如何讓企業順利“走出去”，穩健“走下去”，成了擺在“走出去”企業和稅務部門面前的共同課題。作為國家間稅收合作的法律基礎，稅收協定在協調處理跨境稅收問題、為企業避免雙重征稅、保障“走出去”企業和來華投資企業雙向利益、解決涉稅爭議等方面發揮了積極作用。

截至2017年4月底，我國已與106個國家和地區簽訂雙邊稅收協定、安排和協議，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個，形成了范圍內的稅收協定網絡，覆蓋了主要對外投資目的地。

化解重復征稅讓企業走出國門輕裝上陣

為化解重復征稅，落實稅收協定公平待遇，確保“走出去”企業能享受稅收優惠，國家稅務總局近期已發出《關于做好稅收服務“一帶一路”建設工作的通知》，要求各級稅務關用足用好稅收協定，助力“走出去”企業輕裝上陣。

“這真是一張價值百萬的身份證明啊！”拿到經過我國公證關和哈薩克斯坦駐華大使館“雙認證”的《稅收居民身份證明》后，山東電力建設工程公司相關負責人慨嘆地說。公司在哈薩克斯坦承建熱電廠項目，該國國內稅法規定，外國公司分支構在繳納企業所得稅后，還須對稅后凈利潤繳納15%的凈利潤稅。“如果按照這個規定，我們得在哈薩克斯坦多繳相當于200多萬元人民幣的稅款。”企業的心頭“大石”就是稅務關的心頭大事。獲知情況后，濟南市歷城區國稅局立即幫助企業開具身份證明，并提交辦理“雙認證”。據此，該公司在境外繳納的凈利潤所得稅稅率從15%降至5%，減免了209萬元稅款。

廣東東莞華堅集團是國內較早赴埃塞俄比亞投資設廠的鞋業集團。當得知埃塞稅務部門擬按10%稅率對其在埃塞企業匯回國內集團公司的股息征所得稅時，東莞市國稅局立即協助華堅集團向埃塞財政部門遞交申訴信。“根據中埃稅收協定，應按5%的稅率征收股息所得稅。”經多番溝通，最終埃塞財政部回函承認中埃協定的有效性，為華堅集團減免稅款30萬美元。這一成功案例不僅為華堅集團降低了稅收成本，為企業在埃塞申請享受稅收優惠提供了借鑒。受此鼓舞，華堅集團于2015年4月在埃塞奠基建設華堅輕工業園，總投資20億美元，預計于2020年建設完成，將幫助當地解決就業3萬人以上。

不僅“走出去”企業享受到稅收協定減稅降負的紅利，國外“引起來”的企業同樣受益。羅洛（溫州）明膠有限公司由和盧森堡兩國企業合資成立，我國與盧森堡簽訂了關于對所得和財產避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定，規定符合條件的外方投資企業，股息按5%的稅率征稅。據統計，羅洛（溫州）明膠有限公司每年因股利分配，外方約享受稅收協定優惠所得稅稅額150萬元。

落實協定為境外投資提供可靠預期

穩定、明確的稅收政策和透明、公平的稅收環境，是跨境納稅人普遍關心的稅收問題。而稅收協定的簽署，可為締約雙方跨境納稅人提供可靠的稅收預期。

在福建漳州，一批旗濱玻璃有限公司的技術人員正在準備前往馬來西亞，投入企業在當地的項目建設。作為國內平板玻璃產業的龍頭企業，該公司乘著“一帶一路”的東風，增資11.7億元在馬來西亞建設兩條玻璃生產線，預計年平均利潤可達1.5億元。

公司總經理曹雨昌介紹，公司在海外投資前，已對當地原材料成本、市場前景、營銷和物流等方面做了較為深入的研究，但在當地稅收政策方面仍存在不少盲區，項目落地過程中還是遇到不少問題。曹雨昌的話道出了大多數“走出去”企業的心聲。

“公司在海外投資時遇到了很多變數。比如，在當地要繳一種匯出利息的預提所得稅，讓我們覺得很奇怪，怎么和之前了解到的稅法不一樣呢？當時時間就想到了聯系國內的稅務局。”曹雨昌談道，經稅務部門和對方共同努力，在雙邊稅收協定上又簽訂了補充條款，根據這個條款，為該公司累計減免稅款3400萬元。“這個事情我們國家的稅務局做得漂亮，一方面把我們融資成本降低了，另一方面給我們對外投資堅定了信心。”

上海財經大學教授胡怡建說：“通過用好稅收協定，為企業明確征稅稅率、東道國對利潤的征稅門檻、母國抵免規定和跨境涉稅爭議解決方法，無疑大大提高了稅收確定性，納稅人只需執行稅收協定規定的內容，不必再擔心東道國的稅收制度什么時候變，怎么變。心里有數，前路光明，企業才有信心走下去。”

解決涉稅爭議保障企業合法權益

隨著我國對外投資的增長，投資活動范圍不斷擴大，各類涉稅分歧和爭議也不斷增加，稅務總局充分利用稅收協定項下的雙邊協商制，積極幫助納稅人解決涉稅爭議，為“走出去”納稅人和“一帶一路”重大項目有效降低稅收成本。2013年以來，共開展雙邊協商181例，消除重復征稅132億元。

“希望越來越多的‘走出去’企業能夠增強利用稅收協定維護自身權益的意識和能力，把更多的情況及時反映給我們。對于企業在當地遇到的涉稅爭議問題，積極運用稅收協定項下的相互協商制，與對方稅務主管當局協商。”國家稅務總局稅務司副司長蒙玉英說。

雙邊稅收協定對企業積極作用具有雙向性，不僅保障了“走出去”企業在境外的合法權益，也保障了“引進來”的境外投資者在的稅收權益。僅2016年，稅務部門通過稅收協定為來華投資的外國投資者減免稅收280億元，并通過落實“放管服”改革和優質的納稅服務，提高了外國企業來華投資的積極性。

為配合“一帶一路”倡議在更大范圍推進，稅務部門將繼續用好稅收協定，為跨境納稅人提供保障和支持。蒙玉英表示，“我們將根據形勢變化和企業遇到的新情況繼續談簽、修訂稅收協定，認真執行稅收協定。在境外，推動國外稅務主管當局為企業享受稅收協定待遇提供便利；在國內，落實好稅收協定規定，維護‘引進來’企業的正當權益。”

 1、 外匯登記，odi登記是什么，需要多長時間，代辦貴嗎 2、 有很多成功案例，37號文登記全套代辦可以嗎 3、 我們16年就開始做了,稅務問題托管，后續的維護成本，金額多少合適,證書辦理背景 關于境內企業對外投資，必須滿足哪些條件，給出回復如下: 1、對外投資，其境內企業必須成立滿一年; 2、個人37號文,返程投資備案的款項不能大于境內企業注冊資本; 3、境外設立的企業，必須與境內企業的行業有關聯; 4、對外設立構成立后，從第2年起，每年的6月30日前，必須向外匯管理局提交年檢報告; 5、境內企業對外投資，必須前往企業所在地的商務部對外合作處，辦理投資備案證書;接著又到市商務部及發改委咨詢了辦理個人37號文,返程投資備案備案證書的流程及細節終協助該公司拿下了商務部發改委的兩個對外投資的批文 6、在整個咨詢過程中，沒有一個部門可以統一詳細的解答全部流程，每個部門只負責自己的那部分環節，無論從精力還是時間來說都給企業增加了不少的負擔。對于整個環節而言，辦理對外投資備案證書是前置的環節，特別是投資項目情況說明，是批準備案項目的關鍵。37號文登記,返程投資，外匯登記，odi登記證書 7、公司介紹我司是一家的跨境商務咨詢公司，主要從事跨境投資（ODI）設計及落地、紅籌和VIE設計及落地、返程投資設計及落地、進出囗咨詢等方面的團隊。 8、經過多年在這一領域的深耕，我們已為上百家企業的海外投資和并購、紅籌和VIE設計的審批環節提供了咨詢方案，為眾多的企業架設起從境內到境外，從境外到境內的合法的資金通道。 9、我們這部分客戶中的15%是上市企業。讓資金的進出境合法、合規，為企業的“走出去”保駕護航，是我們的理念。在咨詢項目中，我們往往能提供獨到觀點及真知灼見，這也是我們為客戶服務的過人之處。這些真知灼見的背后，是企業每年數億美元的跨境投盜項目。 業務范圍： 1、公司構架規劃，境司設立、跨境稅收籌劃、離岸豁免 2、ODI（企業個人37號文,返程投資備案）備案辦理 3、FDI（境外融資及返程投資個人odi備案直接投資）備案辦理 4、37號文境外融資VIE架構搭建"

“走出去”稅收問題集錦

Q聯想集團：為境司提供的咨詢服務，收入是否需要在國外繳稅？

A人民大學財政金融學院教授朱青：關鍵看你“走出去”的東道國跟有沒有簽訂稅收協定。“走出去”企業到海外提供咨詢和勞務，我們認為是屬于經營所得。經營所得在東道國要不要繳稅，就看你在東道國有沒有構場所或者常設構。如果對方沒有和簽訂稅收協定，你們派人到東道國，那就是構場所，東道國就有權征稅。如果有雙邊稅收協定，按照規定，像這種咨詢活動在東道國，只要沒有持續183天以上或者是6個月的，就不征稅。要把時間把握好。

Q同方股份有限公司：從派到東道國的人員，工資由支付，個人所得稅該如何繳納？

A國家稅務總局稅務司副司長黃素華：過去我們協議關注的更多的是企業所得稅。現在隨著走出國門的企業越來越多，外派人員越來越多，就產生了很多個人所得稅的問題。如何繳稅取決于若干因素：，取決于雙邊稅收協定有關條款是怎么規定的；第二，取決于我們國內法律和對方國家的法律是怎么規定的；第三，還要看集體的勞務合同是怎么簽的。從三個方面的綜合因素來判斷。如果遇到問題，還是可以使用稅收協定的雙方磋商制解決。

Q建筑技術集團：我們在某國有一個EPC的工程項目，現在對設備供貨方面有爭議，我方認為設備是在國內生產制造，稅收應該在國內繳納，但當地稅務關提出這塊稅收應在當地繳納，要求我們補繳稅款。企業應該如何應對？

A國家稅務總局稅務司副司長蒙玉英：企業如果遇到涉稅爭議，要看東道國的稅收法律是什么樣的規定，可以尋求法律救濟。如果說東道國的國內救濟解決不了，或者說困難很大，也可以提請雙邊磋商。也就是向我們居的主管稅務關，比如向國家稅務總局提請雙邊磋商，由稅務總局的官員跟對方的主管稅務當局磋商。在解決涉稅爭議方面，我們有救濟渠道。

Q中煤地質工程總公司：公司在“走出去”過程中，與境外子公司的關聯交易比較多。如何更好地防范被境外稅務部門進行轉讓定價調整的風險？

A國家稅務總局稅務司副司長黃素華：關聯交易是普遍存在的跨境交易的一個模式。如果公司長期面臨這類交易活動，建議提請我國稅務部門跟對方國家、公司建立雙邊的預約定價，在預約的年度之內，使公司稅收負擔可預期。較多關聯交易，勢必會引起東道國對于轉讓定價的調查，那么如果對方調查后決定對公司在東道國利潤進行調整的話，公司應當向我國稅務部門當局提請相應調整，避免雙重征稅