一、小規(guī)模企業(yè)的概念及相關:

按照《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規(guī)定的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下(含本數(shù))免征增值稅政策公告如下:

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模:發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和稅局代開的增值稅專票，增值稅稅率一致(小規(guī)模征收率為3%)

注:疫情期間小規(guī)模征收率為 1%

增值稅普通發(fā)票:普票可去稅局大廳申領空白發(fā)票自行開具，稅務所屬期的開票收入情況在該所屬期的征期進行匯總申報納稅:

代開的增值稅專票:列入自開專票試點的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，對于除銷售不動產(chǎn)以外的其他增值稅應稅行為，如需要開具增值稅專用發(fā)票，在滿足銷售規(guī)模的條件下，只能自行開具專票，不得申請稅務機關為其代開。目前已經(jīng)擴大至全行業(yè);

目前小規(guī)模企業(yè)的專票數(shù)量基本需要量小，適用的是用 CA 證書在稅務網(wǎng)廳進行信息填寫開具持開票人的身份證原件及企業(yè)稅號及法人身份信息去所屬區(qū)稅務大廳領取(注:發(fā)票在網(wǎng)廳開具時所對應的的增值稅稅金就直接進行繳納扣款，不受限于小規(guī)模的優(yōu)惠政策(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元免征增值稅)

*:申報時(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)這個額度的內容是增值稅專票和普票加計在一起計算這個額度。

二、一般納稅人的概念及相關;

一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，可以開具4檔稅率的增值稅發(fā)票，收票方也能抵扣四檔 13%-6%的進項稅額;(沒有以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過3萬元免征增值稅的優(yōu)惠)

2019年起一般納稅人的增值稅稅率4檔:13%、9%、6%、0;

一般納稅人增值稅抵扣計算=銷項稅額—進項稅額—減免稅額=應納增值稅

稅務所屬期的開票收入情況(專普票)在該所屬期的征期進行統(tǒng)一匯總申報納稅

                                       稅務知識培訓

若當期的進項稅額大于銷項稅額，則差額可以做期末留底進行下期抵扣銷項稅額；若當期的進項稅額小于銷項稅額，則差額為當期應納稅額，應在征期內進行繳納

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別:增值稅稅率不同

2019 年起一般納稅人的增值稅稅率有 4檔:13%、9%、6%、0:

小規(guī)模納稅人增值稅沒有稅率，只有一個征收率 3%，特殊行業(yè)是5%（銷售不動產(chǎn)，選擇差額征收的勞務派遣、安全保護服務等）。

計稅方式不同:

一般納稅人增值稅抵扣計算=銷項稅額—進項稅額—減免稅額=應納增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅直接計算=收入*征收率 3%（疫情期間按1%）。

陸