什么是利潤，為什么說利潤不是錢，只是一種概念，現(xiàn)金流才是。

利潤和現(xiàn)金是兩種概率，很多人容易搞混，實際上兩者存在相互關(guān)系，只有將這兩種指標(biāo)結(jié)合起來才能正確判斷一個企業(yè)的盈利情況。

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利潤和現(xiàn)金流之間的不同之處與區(qū)別

利潤=收入-成本費用，通俗一點就是取得的收入減去需要支付的成本費用。

現(xiàn)金流分為現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流入是收到的現(xiàn)金，現(xiàn)金流出是支付的現(xiàn)金，余額就是現(xiàn)金金額。現(xiàn)金流還分為投資活動現(xiàn)金流、籌資活動現(xiàn)金流和經(jīng)營活動現(xiàn)金流。一般情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金流與利潤才有對應(yīng)關(guān)系。

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利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金流之間的關(guān)系

對于收入與現(xiàn)金流入來說，如果一手交錢一手交貨，那么收入就是現(xiàn)金流入，但如果出現(xiàn)賒銷或者提前收錢的情況，那么收入就不等于現(xiàn)金流入。

舉個簡單的例子

例如一個商店賣出100元的商品，買家說我現(xiàn)在只能給你90元，剩下10月等明年再給你。那今年的收入你按100元計算，但今年的現(xiàn)金流入只能按90元計算，差額10元。

假如，在商品比較緊俏的時候，買家說我先給你120元，今年你先給我100元的商品，剩下20元商品我明年再來提貨。那今年的收入你還是按100元確認(rèn)，但今年的現(xiàn)金流入按120元計算，這個就存在20元的差異。

其實，這種收入成本費用與現(xiàn)金流入流出不一致的情況還是比較多。正是因為這些差異的存在，導(dǎo)致利潤和現(xiàn)金流不一致。說利潤不一定等于現(xiàn)金流凈額。

03

現(xiàn)金流與利潤各自之間的特點

現(xiàn)金流一般沒法作假，因為這是實實在在的收入與支出的現(xiàn)金。也有例外，比如2019年上市公司康美藥業(yè)300億存在造假。這種例子還是比較少，就不做為重點說了。

利潤和現(xiàn)金流不一樣，利潤只是個數(shù)字，可以存在人為調(diào)節(jié)。這個也就是上市公司所謂的盈余管理。畢竟企業(yè)的收入和成本費用確認(rèn)存在一些人為判斷。

再舉個簡單的例子

我們拿折舊來說，比如企業(yè)買個500萬元的機(jī)器，500萬元的機(jī)器不能一次性計入成本費用，要求按照機(jī)器的使用壽命分?jǐn)傆嬋氤杀举M用，假如使用壽命為5年，拿每年的成本費用為100萬。今年企業(yè)效益不是太好，企業(yè)就會想想辦法。簡單點吧，說這個機(jī)器以前估計可以用5年，有點保守了，實際可以用10年。那每年折舊只用計提50萬，今年的成本費用就只用按50萬計算，那今年的利潤就多了50萬。

其他調(diào)節(jié)利潤的手法還有很多。如果存在調(diào)節(jié)利潤的動機(jī)，上市公司一般也不會這么簡單的進(jìn)行調(diào)節(jié)，會采取一些更加隱蔽的手法，看起來更加合理，這也就不贅述了。

這個就是利潤與現(xiàn)金流的區(qū)別和聯(lián)系。我們在分析一家企業(yè)的是否賺錢，不能僅僅看利潤，更要結(jié)合現(xiàn)金流進(jìn)行分析。現(xiàn)金為王。

04
“利潤”的計算方法和結(jié)轉(zhuǎn)步驟

“利潤”不但對于企業(yè)而言，十分重要;對于會計人的工作和考試來講，其重要性也是不言而喻的。

要“知己知彼”。利潤是由哪幾部分組成的呢?

其實利潤是由三部分組成，分別是“收入減去費用后的凈額”、“直接計入當(dāng)期利潤的利得”以及“直接計入當(dāng)期利潤的損失”。

“收入減去費用后的凈額”好理解，就是“收入—費用”。那“直接計入當(dāng)期利潤的利得”和“直接計入當(dāng)期利潤的損失”，又應(yīng)該如何理解呢?

這里的“利得”和“損失”要滿足以下三個條件：

1、企業(yè)非日常活動所形成的;

2、所有者權(quán)益增加(減少);

3、與所有者投入資本無關(guān)(分配利潤無關(guān))的經(jīng)濟(jì)利益的流入(流出)。

有了前面知識的鋪墊，接著就要“攻克”利潤計算的的“難題”了。

一共分為三步。

1、第一步計算營業(yè)利潤：

公式有些長，大家需要給點耐心記憶。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)

其中“營業(yè)收入”是由“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”組成的;類似的，在“營業(yè)成本”是由“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”組成的。

如果考試考得比較仔細(xì)，研發(fā)費用=研發(fā)和開發(fā)過程中的費用化支出+計入管理費用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷

2、第二步計算利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)外收入主要包括：

營業(yè)外支出主要包括：

3、第三步計算凈利潤：

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

這里會重點解析“所得稅費用”。分為兩部分，一部分是“當(dāng)期所得稅”，另一部分是“遞延所得稅”。

當(dāng)期所得稅就等于“應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率”。

會計賬務(wù)處理是：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費

遞延所得稅是分為“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”。其產(chǎn)生的原因主要是會計利潤和應(yīng)納稅所得額(即稅法利潤)在計算基礎(chǔ)方面有所不同，就需要去“調(diào)整”。

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

具體的會計處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負(fù)債

最后，介紹的是利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法。這里會重點介紹“賬結(jié)法”。

具體流程如下：

分析一家企業(yè)的是否賺錢，不能僅僅看利潤，更要結(jié)合現(xiàn)金流進(jìn)行分析，現(xiàn)金為王。