個體戶增值稅的計算和申報問題

個體戶也分有增值稅一般納稅人和小規模納稅人，大家都知道增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務處理上是有很大的區別的，個體戶在計算增值稅時也要按不同的納稅人資格來計算。

（一）為一般納稅人的個體戶增值稅的計算

1、計算公式

（1）不含稅價格=含稅價格/（1+增值稅稅率）

（2）銷項稅=賣出不含稅價格*增值稅稅率

（3）進項稅=買進不含稅價格*增值稅稅率

（4）應交增值稅=銷項稅—進項稅

2、舉例

假設某個體戶為一般納稅人，2023年9月賣出一批貨物含稅價格為11300元，該批貨物買進時價格為9000元，適用的增值稅稅率為13%則：

（1）賣出不含稅價格=11300/（1+13%）=10000

（2）銷項稅=10000*13%=1300

（3）買進不含稅價格=9000/（1+13%）=7964.6

（4）進項稅=7964.6*13%=1035.4

（5）應交增值稅=1300-1035.4

（二）為小規模納稅人的個體戶增值稅的計算

現在國家稅收政策對于小規模納稅人月銷售額不到10萬（含10萬）的，免征增值稅，也就是季度銷售額不到30萬的，免征增值稅；對于小規模納稅人增值稅按3%征收率征收的減按1%征收。

1、計算理論

（1）季度不含稅銷售額≤30萬—免征增值稅

（2）季度不含稅銷售額＞30萬—按1%征收增值稅

2、舉例

A個體戶2023年7-9月的不含稅銷售額為29萬；B個體戶2023年7-9月的不含稅銷售額為35萬，則：

A個體戶應交增值稅=0（免征）

B個體戶應交增值稅=35萬*1%=0.35萬