稅務系統風險識別與評估模型

1、增值稅申報銷售額與開票銷售額不一致
常見原因：填列未開票收入將會導致增值稅申報銷售額與開票銷售額不一致。
2、當期未開票銷售額填列負值
常見原因：上期填列未開票銷售額，本期開票，填列未開票銷售額負值，應詳細記錄未開票銷售額的填列情況，防止未開票銷售額累計數出現負值。
3、所得稅收入、年度財務報表營業收入與增值稅收入差異過大風險
常見原因：所得稅申報收入按照權責發生制原則確認收入，增值稅申報表按照增值稅納稅義務確認銷售額，兩者產生差異，避免差異過大。
4、增值稅加計抵減的金額未計入政府補助
常見原因：增值稅加計抵減的金額應計入其他收益會計科目，在企業所得稅申報時，應填入A101010一般企業收入明細表中的政府補助利得中。
5、當年度享受研發費用加計扣除是否符合規范
應從研發活動的定義、研發費用的歸集范圍、研發立項、評估、驗收的規范體系說明研發費用加計扣除規范性。
6、企業所得稅稅負低于行業平均值。
7、財務報表年初未分配利潤+本年凈利潤不等于年末未分配利潤。
常見原因：調整的以前年度損益科目可能導致以上等式不平衡，應注意調整以前年度損益，應同步更正以前年度所得稅納稅申報表。
8、存在免稅銷售額或者簡易計征銷售額的情況，但進項稅額轉出的比例與免稅銷售額或者簡易計征銷售額占全部銷售額的比例差異過大。
存在免稅銷售額或者簡易計征銷售額的，對應的進項稅額應需轉出，對于無法劃分的進項稅額按照以下方法計算抵扣，但購進的固定資產和無形資產除外：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×免征增值稅項目銷售額÷當期全部銷售額
9、研發費用加計扣除各項費用的合理性評估
包括研發費用加計扣除各項費用占研發費用總額的比例合理性,以及各項費用占對應的總成本費用的合理性。
10、預收賬款金額過大，存在未確認收入的風險。
11、其他應付款金額過大，存在未開票銷售的風險。
12、年度所得稅申報表的收入成本費用數據與年度財務報表的收入成本費用數據不一致。
13、季度所得稅申報表營業收入與季度增值稅申報表營業收入差異過大的風險。
14、年度所得稅申報表工資薪金支出與個人所得稅申報表工資薪金所得不一致的風險。
15、年度公司企業所得稅申報工資薪金人數與個稅系統申報工資從業人員人數不一致的風險
16、接受過租賃發票，但未申報過租賃