很多老板創(chuàng)業(yè)的時候，名下就一家公司，后來因為業(yè)務需要，一家一家設立，最終導致名下多家公司。表面上看，幾家公司都是獨立企業(yè)，法人也不同。股東相同或者相似。本文梳理了，同一老板名下多家企業(yè)的法律及稅務風險.

    一、法律風險

   從《公司法》上看，一人設立多家公司，法律上最大的風險就是公司人格混同的風險。

    最高人民法院有個裁判要旨 (2021)最高法民申2981號：根據(jù)《中華人民共和國公司法》第三條第一款“公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權。公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務承擔責任”的規(guī)定，公司的財產(chǎn)獨立是公司獨立承擔責任的物質保證，當關聯(lián)公司的財產(chǎn)無法區(qū)分時，公司就喪失了獨立承擔責任的基礎，從而需要“刺破公司面紗”，否定公司的人格。判斷公司之間是否構成人格混同主要看三個方面：人員、業(yè)務和財產(chǎn)，其中財產(chǎn)混同是認定公司是否構成人格混同的關鍵所在。

    人員混同：是指公司的管理人員、工作人員相同或者任意調動，如公司的實際控制人為同一人（或者同一股東）；公司的股東、高管高度重合或者完全一致，存在交叉任職的情況；公司的工作人員相同或者任意的調動。

     業(yè)務混同：是指公司之間在經(jīng)營范圍、交易模式、交易市場等方面存在混同的情形。

      財務混同：財產(chǎn)混同主要表現(xiàn)形式為關聯(lián)公司之間有大量的資金交易往來，資金隨意的調用；公司的賬簿合一，財務管理制度以及財務人員不加區(qū)分；公司的固定資產(chǎn)、生產(chǎn)設備等混同共用；公司工作人員的工資獎金等由同一賬戶進行發(fā)放等。

    導致的后果： 關聯(lián)公司人格混同，嚴重損害債權人利益的，關聯(lián)公司相互之間對外部債務承擔連帶責任。

   二、稅務風險

    第一，公司之間無息借款

   老板名下有多家企業(yè)，經(jīng)常互相無息借款，注意增值稅和企業(yè)所得稅的涉稅風險。很多老板認為，左口袋到右口袋，都是自己的錢，又是無息借款，不存在稅收問題，實際上，增值稅和企業(yè)所得稅都需要繳納。

    政策依據(jù)：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

    第二，免費使用房產(chǎn)的風險

   老板名下有多家企業(yè)，由于需要有辦公地址，而固定資產(chǎn)可能在老板名下，或者在其中一家公司名下。可能都是無償租賃，注意房產(chǎn)稅風險。

   政策依據(jù)：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

    第三，互相開票的風險

    老板名下有好多企業(yè)，經(jīng)常互相開票，甚至低價、平價購銷，注意增值稅和所得稅的涉稅風險。

   政策依據(jù)：根據(jù)《增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定，納稅人銷售貨物，價格明顯偏低并無正當理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額時，稅務機關可以確定銷售額。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)與關聯(lián)方的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關聯(lián)方應納稅所得額的，稅務機關可以按照符合獨立交易原則的定價原則和方法進行調整”。

   第四，老板隨意支取資金的風險

    老板名下有好多企業(yè)，掙了錢后老板個人就以借款的名義拿到個人卡，注意個人所得稅的涉稅風險。

   政策依據(jù)：財政部國家稅務總局《關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規(guī)定：納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

   第五，老板用公司錢給自己買房或其他不動產(chǎn)

    有些老板苦于公司的錢拿不出來，就用公司錢為自己買車買房，這樣會導致個人所得稅風險，稅務局查實后，不但會補繳稅款，還會對公司因為未履行扣繳義務人責任進行處罰。

   政策依據(jù)：財政部 國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）第一條規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》和《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。

     即：企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。